为贯彻落实《财务部 税务总局 人力资源社会保证部 国务院扶贫办关于进一步支撑和促进要点集体创业作业有关税收方针的告诉》（财税〔2019〕22号）精力，现就详细操作问题布告如下：
一、要点集体个体运营税收方针
（一）请求
1.建档立卡贫困人口从事个体运营的，向主管税务机关申报交税时享用优惠。
2.挂号赋闲半年以上的人员，零作业家庭、享用城市居民最低日子保证家庭劳作年纪的挂号赋闲人员，以及结业年度内高校结业生，可持《作业创业证》（或《作业赋闲挂号证》，下同）、个体工商户挂号执照（未完成“两证整合”的还须持《税务挂号证》）向创业地县以上（含县级，下同）人力资源社会保证部分提出请求。县以上人力资源社会保证部分应当依照财税〔2019〕22号文件的规则，核实其是否享用过要点集体创业作业税收优惠方针。对契合财税〔2019〕22号文件规则条件的人员在《作业创业证》上注明“自主创业税收方针”或“结业年度内自主创业税收方针”。
（二）税款减免次序及额度
要点集体从事个体运营的，依照财税〔2019〕22号文件第一条的规则，在年度减免税限额内，顺次扣减增值税、城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加和个人所得税。城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加的计税根据是享用本项税收优惠方针前的增值税应交税额。
交税人的实践运营期缺乏1年的，应当以实践月数换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额＝年度减免税限额÷12×实践运营月数。
交税人实践应交纳的增值税、城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加和个人所得税小于减免税限额的，以实践应交纳的增值税、城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加和个人所得税税额为限；实践应交纳的增值税、城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加和个人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。
（三）税收减免处理
挂号赋闲半年以上的人员，零作业家庭、城市低保家庭的挂号赋闲人员，以及结业年度内高校结业生享用本项税收优惠的，由其留存《作业创业证》（注明“自主创业税收方针”或“结业年度内自主创业税收方针”）备检，建档立卡贫困人口无需留存资料备检。
二、企业招用要点集体税收方针
（一）请求
享用招用要点集体作业税收优惠方针的企业，持下列资料向县以上人力资源社会保证部分递送请求：
1.招用人员持有的《作业创业证》（建档立卡贫困人口不需供给）。
2.企业与招用要点集体签定的劳作合同（副本），企业依法为要点集体交纳的社会保险记载。经过内部信息同享、数据比对等方法审阅的当地，可不再要求企业供给交纳社会保险记载。
县以上人力资源社会保证部分接到企业报送的资料后，要点核实以下状况：
1.招用人员是否归于享用税收优惠方针的人员规模，曾经是否已享用过要点集体创业作业税收优惠方针。
2.企业是否与招用人员签定了1年以上期限劳作合同，并依法为招用人员交纳社会保险。
核实后，对持有《作业创业证》的要点集体，在其《作业创业证》上注明“企业吸交税收方针”；对契合条件的企业核发《企业吸纳要点集体作业确定证明》。
招用人员发生变化的，应向人力资源社会保证部分处理改变请求。
本布告所称企业是指归于增值税交税人或企业所得税交税人的企业等单位。
（二）税款减免次序及额度
1.交税人按本单位招用要点集体的人数及其实践作业月数核算本单位减免税总额，在减免税总额内每月顺次扣减增值税、城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加。城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加的计税根据是享用本项税收优惠方针前的增值税应交税额。
交税人实践应交纳的增值税、城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加小于核算的减免税总额的，以实践应交纳的增值税、城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加为限；实践应交纳的增值税、城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加大于核算的减免税总额的，以核算的减免税总额为限。交税年度终了，假如交税人实践减免的增值税、城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加小于核算的减免税总额，交税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转今后年度扣减。
享用优惠方针当年，要点集体人员作业不满1年的，应当以实践月数换算其减免税总额。
减免税总额=∑每名要点集体人员本年度在本企业作业月数÷12×详细定额规范
2.第2年及今后年度当年新招用人员、原招用人员及其作业时间按上述程序和方法履行。核算每名要点集体人员享用税收优惠方针的期限最长不超越36个月。
（三）税收减免处理
企业招用要点集体享用本项优惠的，由企业留存以下资料备检：
1.享用税收优惠方针的挂号赋闲半年以上的人员，零作业家庭、城市低保家庭的挂号赋闲人员，以及结业年度内高校结业生的《作业创业证》（注明“企业吸交税收方针”）。
2.县以上人力资源社会保证部分核发的《企业吸纳要点集体作业确定证明》。
3.《要点集体人员本年度实践作业时间表》（见附件）。
三、凭《作业创业证》享用上述优惠方针的人员，按以下规则申领《作业创业证》
（一）赋闲人员在常住地公共作业服务机构进行赋闲挂号，申领《作业创业证》。对其间的零作业家庭、城市低保家庭的挂号赋闲人员，公共作业服务机构应在其《作业创业证》上予以注明。
（二）结业年度内高校结业生在校期间凭学生证向公共作业服务机构申领《作业创业证》，或托付地点高校作业指导中心向公共作业服务机构代为申领《作业创业证》；结业年度内高校结业生离校后可凭结业证直接向公共作业服务机构按规则申领《作业创业证》。
四、税收优惠方针处理
（一）严厉各项凭据的审阅发放。任何单位或个人不得假造、涂抹、转让、租借相关凭据，违者将依法予以惩办；对出借、转让《作业创业证》的人员，主管人力资源社会保证部分要回收其《作业创业证》并记载在案；对采纳上述手法现已获取减免税的企业和个人，主管税务机关要追缴其已减免的税款，并依法予以处理。
（二）《作业创业证》选用实名制，限持证者自己运用。创业人员从事个体运营的，《作业创业证》由自己保管；被用人单位招用的，享用税收优惠方针期间，证件由用人单位保管。《作业创业证》由人力资源社会保证部一致款式，各省、自治区、直辖市人力资源社会保证部分担任印制，作为审阅劳作者作业赋闲状况和享用方针状况的有用凭据。
（三）《企业吸纳要点集体作业确定证明》由人力资源社会保证部一致款式，各省、自治区、直辖市人力资源社会保证部分一致印制，一致编号存案，相关信息由当地人力资源社会保证部分按需供给给税务部分。
（四）县以上人力资源社会保证、税务部分及扶贫办要树立劳作者作业信息交流和协查准则。人力资源社会保证部树立全国《作业创业证》查询体系（https://jyjc.mohrss.gov.cn），供各级人力资源社会保证、财务、税务部分查询《作业创业证》信息。国务院扶贫办树立全国一致的全国扶贫开发信息体系，供各级扶贫办、人力资源社会保证、财务、税务部分查询建档立卡贫困人口身份等相关信息。
（五）各级税务机关对《作业创业证》或建档立卡贫困人口身份有疑问的，可提请同级人力资源社会保证部分、扶贫办予以协查，同级人力资源社会保证部分、扶贫办应根据详细状况规则合理的作业时限，并在时限内将协查成果通报提请协查的税务机关。
五、本布告自2020年1月1日起施行。《国家税务总局 财务部 人力资源社会保证部 教育部 民政部关于持续施行支撑和促进要点集体创业作业有关税收方针详细操作问题的布告》（国家税务总局布告2020年第27号）一起废止。
特此布告。
国家税务总局 人力资源社会保证部 国务院扶贫办 教育部
2020年2月26
