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税务总局解答:如何准确适用增值税税率与扣除率

发布时间:2020-01-15 00:00 作者:admin
推进增值税改革是2020年执行更规模性减税政策的重中之重,依据国家财政部、国家税务总、中国海关总署公布的《有关推进增值税改革相关现行政策的公示》(国家财政部 国家税务总 海关总署公告2020年第39号),4月1日起对增值税率和扣除率做出调节。在现行政策实行中,下边15个难题经营者问得较多。

1、自4月1日起,增值税率有什么调节?

答:自2020年4月1日起,所得税一般纳税人产生所得税应纳税额市场销售个人行为或是進口货品,原可用16%征收率的,征收率调节为13%;原可用10%征收率的,征收率调节为9%。

2、自4月1日起,可用9%征收率的所得税应纳税额个人行为包含什么?

答:自2020年4月1日起,所得税一般纳税人市场销售道路运输、邮政快递、基本电信网、工程建筑、不动产租赁服务项目,市场销售房产,出让土地使用权证,市场销售或是進口以下货品,征收率为9%:

——谷物等农业产品、食品油、食盐;

——饮用水、暖气片、冷气机、开水、液化气、原油液化石油气、燃气、二甲醚、沼液、住户用煤碳工艺品; 

——书籍、报刊、报刊、音像资料、电子器件出版发行;  

——精饲料、有机肥、化肥、农机车、农用地膜; 

——国务院办公厅要求的别的货品。

3、可用6%征收率的所得税应纳税额个人行为包含什么?

答:所得税一般纳税人市场销售升值电信服务、金融信息服务、现代服务(租用以外)、生活服务类、无形资产摊销(没有土地使用权证),征收率为6%。

4、本次推进增值税改革,对所得税一般纳税人购入农业产品,原可用10%扣除率的是不是有调节?

答:有调节。推进增值税改革相关现行政策公示要求,对所得税一般纳税人购入农业产品,原可用10%扣除率的,扣除率调节为9%。

5、B企业可用农产品增值税进项税核准扣减方法,2020年4月1日之后,购入农业产品可用的扣除率多少钱?

答:《农产品增值税进项税核准扣减示范点实施细则》(税务总局〔2012〕38号下发)要求,农产品增值税进项税扣除率为市场销售货品的税率。《国家财政部 国家税务总 中国海关总署有关推进增值税改革相关现行政策的公示》(国家财政部 国家税务总 海关总署公告2020年第39号)第一条要求,所得税一般纳税人产生所得税应纳税额市场销售个人行为或是進口货品,原可用16%征收率的,征收率调节为13%;原可用10%征收率的,征收率调节为9%。所述要求自2020年4月1日起实行。因而,2020年4月1日之后,假如B企业市场销售的货品可用增值税率为13%,则相匹配的扣除率为13%;假如市场销售的货品可用增值税率为9%,则扣除率为9%。

6、对所得税一般纳税人购入用以制造或是委托加工物资13%征收率货品的农业产品,可否按10%扣除率测算进项税?

答:能够。对所得税一般纳税人购入用以制造或是委托加工物资13%征收率货品的农业产品,依照10%扣除率测算进项税。

7、C企业是所得税一般纳税人,购入的农业产品既用以制造13%征收率的货品又用以生产加工别的货品服务项目,现阶段未各自结转。能够依照10%的扣除率测算进项税吗?

答:不能。依照《国家财政部 国家税务总有关简并增值税率相关现行政策的通告》(税务总局〔2020〕37号)和《国家财政部 国家税务总 中国海关总署有关推进增值税改革相关现行政策的公示》(国家财政部 国家税务总 海关总署公告2020年第39号)的要求,经营者购入农业产品既用以制造13%征收率货品又用以生产加工别的货品服务项目的,必须各自结转。未各自结转的,统一以所得税增值税专票或中国海关进口增值税专用型交款书本上标明的所得税额为进项税,或者以农产品收购税票或销售发票上标明的农业产品买价和9%的扣除率测算进项税。

8、所得税一般纳税人购入农业产品(未选用农产品增值税进项税核准扣减示范点实施细则),可持哪些所得税缴税凭据抵扣进项税?

答:所得税一般纳税人购入农业产品,可持所得税增值税专票、中国海关进口增值税专用型交款书、农产品收购税票或销售发票抵扣进项税。

9、所得税一般纳税人购入农业产品,获得商品流通阶段一般纳税人出具的所得税普票,可否用以测算可抵扣进项税?

答:所得税一般纳税人购入农业产品,获得商品流通阶段一般纳税人出具的所得税普票,不可测算可抵扣进项税。

10、所得税一般纳税人(农产品深加工公司以外)购入农业产品,从一般纳税人获得所得税增值税专票的,怎样测算进项税?

答:所得税一般纳税人购入农业产品,从依照简易征收按照3%增值税率测算交纳所得税的一般纳税人获得所得税增值税专票的,以所得税增值税专票上标明的额度和9%的扣除率测算进项税。

11、所得税一般纳税人(农产品深加工公司以外)购入农业产品,获得(出具)农业产品销售发票或回收税票的,怎样测算进项税?

答:所得税一般纳税人购入农业产品,获得(出具)农业产品销售发票或回收税票的,以农业产品销售发票或回收税票上标明的农业产品买价和9%的扣除率测算进项税。

12、所得税一般纳税人从批發、零售阶段购入可用增值税免税现行政策的蔬菜水果而获得的普票,可否做为测算抵扣进项税的凭据?

答:所得税一般纳税人从批發、零售阶段购入可用增值税免税现行政策的蔬菜水果而获得的普票,不可做为测算抵扣进项税的凭据。

13、经营者2020年3月31此前购入农业产品已按10%扣除率扣减,2020年4月领料时用以制造或委托加工物资13%征收率的货品,可否加计抵税?假如能,可加计扣除占比是2%還是1%?

答:2020年4月1日之后,经营者领料农业产品用以制造或委托加工物资13%征收率的货品,统一依照1%加计抵税,已不区别所购入农业产品是在4月1此前還是4月1今后。

14、税收优惠政策要求,经营者购入用以制造13%征收率货品的农业产品,依照10%的扣除率测算进项税。A企业未列入农产品增值税进项税核准扣减示范点,关键制造13%征收率货品,2020年4月1今后购入的农业产品,可否在农业产品购买阶段立即抵税10%进项税?

答:不可以在购买阶段立即抵税10%进项税。依据现行标准所得税现行政策要求,2020年4月1今后,经营者购入农业产品,在购买本期,应遵循农业产品抵税的一般要求,依照9%测算抵扣进项税。假如购入农业产品用以制造或是委托加工物资13%征收率货品,则在制造领料本期,再加计抵税1个月环比。

15、A企业未列入农产品增值税进项税核准扣减示范点,从一般纳税人处购入农业产品获得的所得税增值税专票,用以制造13%征收率的货品,能够按10%的扣除率测算进项税吗?

答:能够。《国家财政部 国家税务总 中国海关总署有关推进增值税改革相关现行政策的公示》(国家财政部 国家税务总 海关总署公告2020年第39号)第二条要求,经营者购入用以制造或是委托加工物资13%征收率货品的农业产品,依照10%的扣除率测算进项税。A企业从一般纳税人购入农业产品获得的3%增值税率的所得税增值税专票,用以制造13%征收率的货品,合乎所述要求的,能够依据要求程序流程,依照10%的扣除率测算抵扣进项税。

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