有关中G 游客物流运输进项税抵扣等所得税税收征管难题的公示
G 税总局公示2020年第31号
现将中G 游客物流运输进项税抵扣等所得税税收征管难题公示以下：
一、有关中G 游客物流运输进项税抵扣
（一）《G 家财政部G 家税务总中G 海关总署有关推进增值税改革相关现行政策的公示》（G 家财政部G 家税务总海关总署公告2020年第39号）第六条所指“中G 游客物流运输”，仅限于与本企业签署了劳动合同书的职工，及其本企业做为劳动力企业接纳的劳动派遣职工产生的中G 游客物流运输。
（二）经营者购入中G 游客物流运输，以获得的所得税电子器件普票上标明的税额为进项税的，所得税电子器件普票上标明的购方“名字”“纳税识别号”等信息内容，理应与具体抵税税金的经营者一致，不然未予抵税。
（三）经营者容许抵税的中G 游客物流运输进项税，就是指经营者2020年4月1日及之后具体产生，并获得合理合法合理所得税缴税凭据标明的或根据其测算的所得税税额。以所得税增值税专票或所得税电子器件普票为所得税缴税凭据的，为2020年4月1日及之后出具的所得税增值税专票或所得税电子器件普票。
二、有关加计抵扣增值税
（一）《G 家财政部G 家税务总中G 海关总署有关推进增值税改革相关现行政策的公示》（G 家财政部G 家税务总海关总署公告2020年第39号）第七条有关加计抵扣增值税现行政策可用所指“销售总额”，包含税务申报销售总额、监管查补销售总额、纳税评估调节销售总额。在其中，税务申报销售总额包含一般记税方式销售总额，简易征收销售总额，免税政策销售总额，税务局DK票销售总额，免、抵、退方法出入口销售总额，即征即退新项目销售总额。
监管查补销售总额和纳税评估调节销售总额，记入查补或评定调节本期销售总额明确可用加计抵扣增值税现行政策；可用所得税差值征缴现行政策的，以差值后的销售总额明确可用加计抵扣增值税现行政策。
（二）2020年3月31此前开设，且2020年4月至2020年3月期内销售总额均为零的经营者，以初次造成销售总额本月起持续3月的销售总额明确可用加计抵扣增值税现行政策。
2020年4月1今后开设，且自开设生效日3月的销售总额均为零的经营者，以初次造成销售总额本月起持续3月的销售总额明确可用加计抵扣增值税现行政策。
（三）经G 家财政部和G 税总局或是其受权的财政局和税务局准许，推行归纳交纳所得税的总组织以及子公司，以总组织本J 以及子公司的累计销售总额，明确总组织以及子公司可用加计抵扣增值税现行政策。
三、有关一部分高端装备制造所得税期终留抵出口退税
自2020年6月1日起，合乎《G 家财政部G 家税务总有关确立一部分高端装备制造所得税期终留抵出口退税现行政策的公示》（G 家财政部G 家税务总公示2020年第84号）要求的经营者申请办理退回增减留抵税额，应依照《G 税总局有关申请办理所得税期终留抵税额出口退税相关事宜的公示》（G 税总局公示2020年第20号）的要求申请办理有关留抵出口退税业务流程。《退（抵）税申请表格》（G 税总局公示2020年第20号附注）修定并再次公布（附注1）。
四、有关经营期不够一个缴税期的一般纳税人税收优惠政策可用
自2020年1月1日起，以1个一季度为缴税限期的所得税一般纳税人，因在一季度正中间创立或销户而造成本期具体经营期不够1个一季度，本期销售总额未超出30万余元的，增值税免税。《G 税总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点相关税款征缴管理方法事宜的公示》（G 税总局公示2016年第23号公布，G 税总局公示2020年第31号改动）第六条第（三）项另外废除。
五、有关货品交通运输业一般纳税人申请办理DK增值税增值税专票
可用《货品交通运输业一般纳税人申请办理DK增值税专用型F票管理制度》（G 税总局公示2020年第55号公布，G 税总局公示2020年第31号改动并公布）的所得税经营者、《G 税总局有关进行互联网技术物流信息平台公司DK增值税增值税专票示范点工作方案》（税总函〔2020〕579号）要求的互联网技术物流信息平台公司为其DK增值税增值税专票并代办公司有关税收事宜的货品交通运输业一般纳税人，应合乎下列标准：
出示道路货运运输服务项目的（以4.5吨及下列一般货运物流车子从业一般路面货运运输运营的以外），获得《中华共和G 交通运输许可证》和《中华共和G 道路运输证》；出示内河货运运输服务项目的，获得《中G 水路运输许可证》和《船只运营运输证》。
六、有关运载工具飞机舱位承揽和飞机舱位交换业务流程可用税收分类
（一）在运载工具飞机舱位承揽业务流程中，发包方因其向承包单位扣除的所有合同款和价外费用为销售总额，依照“道路运输服务项目”交纳所得税。承包单位因其向承运人扣除的所有合同款和价外费用为销售总额，依照“道路运输服务项目”交纳所得税。
运载工具飞机舱位承揽业务流程，就是指承包单位以托运人真实身份与承运人签署运送服务协议，扣除运输费并担负托运人义务，随后以承揽别人运载工具飞机舱位的方法，授权委托发包方具体进行有关物流运输的生产经营。
（二）在运载工具飞机舱位交换业务流程中，交换运载工具飞机舱位的彼此均以分别换回来运载工具飞机舱位确定的所有合同款和价外费用为销售总额，依照“道路运输服务项目”交纳所得税。
运载工具飞机舱位交换业务流程，就是指经营者中间签署运输合同，在分别以托运人真实身份承包的运送业务流程中，相互之间运用另一方道路运输专用工具的飞机舱位进行有关物流运输的生产经营。
七、有关建筑服务工程分包款差值扣减
经营者出示建筑服务，按规定容许从其获得的所有合同款和价外费用中扣减的工程分包款，就是指付款给工程分包方的所有合同款和价外费用。
八、有关撤销建筑服务简易计税项目备案
出示建筑服务的一般纳税人按照规定可用或挑选可用简易征收记税的，已不推行备案制。下列证明文件不用向税务局申报，改成自主存留备查簿：
（一）为工程建筑老新项目出示的建筑服务，存留《建筑施工许可证书》或工程建筑工程承包合同；
（二）为甲供工程出示的建筑服务、以清包工方法出示的建筑服务，存留工程建筑工程承包合同。
九、有关围填海开发设计房地产公司可用简易计税
房产开发公司中的一般纳税人以围填海方法获得农田并开发设计的房地产公司，围填海工程《建筑施工许可证书》或工程建筑工程承包合同标明的围填海动工在2016年4月30此前的，归属于房地产业老新项目，能够挑选可用简易征收依照5%的增值税率测算交纳所得税。
十、有关限售股买价的明确
（一）经营者出让因另外执行股权分置改革和资产重组而初次公布股票发行并发售产生的限售股，及其发售当日至公开日期内由所述股权滋生的送、转股，以该发售上市公司发售当日开盘时间为买价，依照“金融业货品出让”交纳所得税。
（二）上市企业因执行资产重组数次股票停牌的，《G 税总局有关房地产营改增示范点多个税收征管难题的公示》（G 税总局公示2016年第53号公布，G 税总局公示2020年第31号改动）第五条第（三）项所指的“股票停牌”，就是指中G 证券监督管理委员会就上市企业资产重组申请办理做出给予审批决策前的更后一次股票停牌。
十一、有关理赔服务进项税抵扣
（一）出示理赔服务的经营者以商品赔偿方法担负机动车辆保险义务的，自主向车辆修理劳务公司出示方购入的车辆修理劳务公司，其进项税能够按照规定从车险公司销项税中抵税。
（二）出示理赔服务的经营者以现钱赔偿方法担负机动车辆保险义务的，将应对给受益人的赔偿费立即付款给车辆修理劳务公司出示方，不归属于车险公司购入车辆修理劳务公司，其进项税不可从车险公司销项税中抵税。
（三）经营者出示的别的财险服务项目，对比所述要求实行。
十二、有关餐饮经营税收分类可用
经营者当场制做食品类并立即市场销售给顾客，依照“餐饮经营”交纳所得税。
十三、有关出具原税率税票
（一）自2020年9月20日起，经营者必须根据增值F票智能管理系统出具17%、16%、11%、10%征收率灰字税票的，需向负责人税务局递交《出具原税率税票保证书》（附注2），申请办理临时性开税票管理权限。临时性开税票管理权限有效期为24钟头，经营者应在获得临时性开税票管理权限的要求期内出具原税率税票。
（二）经营者申请办理临时性开税票管理权限，应保存买卖合同书、红字F票、收讫账款证实等有关原材料，以便检查。
（三）经营者没按规定出具原税率税票的，负责人税务局应依照现行标准相关要求开展解决。
十四、有关本公示的实行時间
本公示一 条、第二条自公示公布生效日实施，本公示第五条至第十二条自2020年10月1日起实施。先前已产生没有处理的事宜，依照本公示实行，已解决的事宜已不调节。《货品交通运输业一般纳税人申请办理DK增值税专用型F票管理制度》（G 税总局公示2020年第55号公布，G 税总局公示2020年第31号改动并公布）第二条第（二）项、《G 税总局有关进行互联网技术物流信息平台公司DK增值税增值税专票示范点工作方案》（税总函〔2020〕579号）一 条第（二）项、《G 税总局有关简单化建筑服务所得税简易征收办理备案事宜的公示》（G 税总局公示2020年第43号公布，G 税总局公示2020年第31号改动）自2020年10月1日起废除。
