此前，中行商业保险监管联合会升J 发布了2020年银行业关键指标值分组织类状况。截止2020年第二会计年度，在我G 银行业不良贷款账户余额约2.24万亿。银行业不良贷款，是金融机构不良贷款的关键组成一部分。依据企业会计准则和税收法规，不良贷款的处理方法决策税收处理过程，被告方应当重视其合规，不然非常容易出現财务风险。
债务重组——普遍的处理方法
不良贷款是一个泛定义，指因为环境分析强烈转变，或运营不成功进而公司或本人举步维艰的财产，财产形状包含债务财产、商品财产及其股份、专利权等无形资产摊销。较为普遍的不良贷款，主要包含金融机构不良贷款和欠佳债务，证劵、私募基金不良贷款和公司不良贷款等。
举例说明
2020年5月10日，A企业将一批原料市场销售给B企业，价钱累计500万余元。2020年11月20日，B企业出現会计艰难，没法按时支付。因为A企业对B企业的应收帐款500万余元，超出3月并未取回，一大笔没法取回的应收帐款，就组成了A企业的不良贷款。
对于一大笔不良贷款，A企业应怎样处理？
现阶段，操作实务中较为常见的不良资产处置方式，是根据非贷币财产偿还债务、债权转股权等方法，开展债务重组。债务重组，别称负债重整，指在借款人产生会计艰难状况下，债务人依照其与借款人达到的协议书或是人民法院的判决做出妥协的事宜。换句话说，要是改动了预计负债还款标准的，即债务重组时明确的负债还款标准有别于原协议书的，均为债务重组。
此案中，经彼此商议，A企业愿意B企业用一台专用型工业设备抵账。换句话说，A企业采用了与B企业开展债务重组的方法，对一大笔500万余元不良贷款开展处理。
税收解决——纳税调整要合规管理
根据债务重组方法对不良贷款开展处理，涉及到资产重组损益表的税收解决。
接好例
假定B企业抵账机器设备的历史成本是450万余元，固定资产折旧为80万余元，清除花费等需5万余元，另外，该机器设备的公允价值为400万余元，A企业未对应收款B企业应收款计提坏账准备。那麼，A企业和B企业应怎样开展税收解决？
对债务人A企业而言，其接到机器设备的公允价值400万余元与舍弃的债务500万余元的差值，应确定为债务重组损益表100万余元，并能够在预估所得税应纳税额时扣减。在财务会计解决中，该机器设备的成本费为400万余元，在未来记提固定资产折旧时，按公允价值400万余元测算，并在预估所得税应纳税额时扣减。因为A企业早已依照ZF 会计准则的要求，确定了债务重组损益表100万余元，因而，暂不用开展纳税调整。
针对借款人B企业来讲，借款人应各自测算该机器设备按公允价值的出让个人所得，和债务重组商议妥协一部分的个人所得，并各自开展纳税调整。在预估所得税时，应确定出让机器设备的个人所得25万余元，和债务重组个人所得100万余元。B企业一共保持的债务重组盈利为125万余元，并依照ZF 会计准则的规定开展了确定。因而，借款人不必擅长开展纳税调整。
事后调节——处理过程有差别
操作实务中，不良贷款债务重组的偿还债务方法，关键有非货币性资产偿还债务、债权转股权等。不一样的方法，实际的税收解决也不一样，被告方还应关心。
假如借款人以小于负债帐面价值的现钱偿还债务，那麼，对债务人和借款人而言，现行标准企业会计准则规定彼此各自将还款的现钱小于负债帐面价值的一部分，记入当期损益。这与民法的规定一致，因而，债务人和借款人不需开展纳税调整。
假如借款人以非现金财产偿还债务，依据现行标准ZF 会计准则要求，以非现金财产偿还债务的，借款人理应将资产重组负债的帐面价值与出让的非现金财产公允价值中间的差值，记入当期损益。出让的非现金财产公允价值两者之间帐面价值中间的差值，记入当期损益。
假如借款人选用将负债变为资产的方法偿还债务，除公司改制或结算另有要求外，借款人理应将资产重组负债的帐面价值与债务人因舍弃债务而具有的股份的公允价值的差值，确定为债务重组个人所得，记入本期应纳税额。
也有一种情况是，彼此挑选改动别的负债标准，比如增加负债还款限期、增加负债还款限期并另收贷款利息、增加负债还款限期并降低负债本钱或负债贷款利息等。在这样的事情下，依照现行标准ZF 会计准则的要求，借款人要以未来应对额度的现值与资产重组负债帐面价值的差值，做为资产重组盈利，记入当期损益。而民法上并沒有应用现值的定义，这就难以避免地造成税会差别，必须公司开展纳税调整。
