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甲公司有厂房和土地4000万元,想转给乙公司,有何税收优惠政策?

发布时间:2020-01-15 00:00 作者:admin
疑惑

  A公司有工业厂房和农田4000万余元,想转入乙企业,有什么税收政策?

  回应

  能够根据财产调拨的方法,来享有所得税、土增、所得税及其房产契税层面的税收特惠。

  先看一下所得税

  国税总局公示2011年第13号《国税总局有关经营者重大资产重组相关所得税难题的公示》:

  经营者在重大资产重组全过程中,根据合拼、吸收合并、售卖、换置等方法,将所有或是一部分商品财产及其两者之间关联的债务、债务和人力资本一并出让给别的人或单位,不归属于所得税的缴税范畴,在其中涉及到的货品出让,不征缴所得税。

  再看一下土增

  《国家财政部国税总局有关再次执行企业重组资产重组相关土增现行政策的通告》(税务总局〔2020〕57号):

  一、依照《中华共和国破产法》的要求,非公司制企业总体改革为责任有限公司或是有限责任公司,责任有限公司(有限责任公司)总体改革为有限责任公司(责任有限公司),对改革前的公司将国有制土地使用权证、土里的房屋建筑以及附属物(下列称房地产业)迁移、变动到改革后的公司,暂未征土增。

  本通告所指总体改革就是指不更改原公司的项目投资行为主体,并继承原公司支配权、责任的个人行为。

  二、依照法律法规或是合同规定,2个或2个左右企业合并为一个公司,且原企业融资行为主体续存的,对原公司将房地产业迁移、变动到合拼后的公司,暂未征土增。

  三、依照法律法规或是合同规定,公司单设为2个或2个左右与原企业融资行为主体同样的公司,对原公司将房地产业迁移、变动到吸收合并后的公司,暂未征土增。

  四、企业、本人在改革资产重组时以房地产业作价入股投资开展项目投资,对其将房地产业迁移、变动到被项目投资的公司,暂未征土增。

  五、所述改革资产重组相关土增现行政策不适感用以房地产业迁移随意一方为房产开发公司的情况。

  随后看一下所得税

  税务总局〔2014〕109号《国家财政部国税总局有关推动企业改制相关所得税解决难题的通告》:

  三、有关股份、财产调拨

  对100%立即操纵的居民企业中间,及其受同一或同样好几家居民企业100%立即操纵的居民企业中间按账面净值调拨股份或财产,凡具备有效商业服务目地、不因降低、免去或是延迟交纳税金为关键目地,股份或财产调拨后持续12月内不更改被调拨股份或财产原先实际性生产经营,且划到方公司和划归方公司均未能财务会计上确定损益表的,能够挑选按下列要求开展多样性税收解决:

  1、划到方公司和划归方公司均不确定个人所得。

  2、划归方公司获得被调拨股份或财产的计税依据,以被调拨股份或财产的原账面净值明确。

  3、划归方公司获得的被调拨财产,应按其原账面净值测算折旧费扣减。

  最终看一下房产契税

  税务总局(2020)17号《国家财政部国家税务总有关再次适用公司事业单位改制资产重组相关契税政策的通告》:

  三、企业合并

  2个或2个左右的企业,按照法律法规、合同规定,合拼为一个企业,且原项目投资行为主体续存的,对合拼后企业承担原合拼多方农田、房子所有权,免征契税。

  四、公司分立

  企业按照法律法规、合同规定吸收合并为2个或2个左右与原企业项目投资行为主体同样的企业,对吸收合并后企业承担原企业农田、房子所有权,免征契税。

  六、财产调拨

  对承担市级左右市人民政府或国有资产管理单位按照规定开展行政性调节、调拨国有宅基地、房子所有权的企业,免征契税。

  同一项目投资行为主体內部隶属公司中间农田、房子所有权的调拨,包含总公司两者之间控股子公司中间,同一企业隶属控股子公司中间,同一普通合伙人两者之间开设的个人独资、一人有限公司中间农田、房子所有权的调拨,免征契税。

  总公司以农田、房子所有权向其控股子公司增资扩股,视作调拨,免征契税。

  七、债权转股权

  经国务院办公厅准许执行债权转股权的公司,对债权转股权后新开设的企业承担原公司的农田、房子所有权,免征契税。

  八、划转商业用地转让或作价注资

  以转让方法或國家作价注资(入股投资)方法承担原改革资产重组公司、机关事业单位划转商业用地的,不属所述要求的免税政策范畴,对承担方应按照规定征缴房产契税。

  九、企业股份(股权)出让

  在股份(股权)出让中,企业、本人承担企业股份(股权),企业农田、房子所有权不产生迁移,不征缴房产契税。

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