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增值税留抵退税咋操作?15个问题帮你搞清楚!

发布时间:2020-01-10 00:00 作者:admin
为深层次落实中共中央、国务院办公厅有关减税政策工作中的管理决策布署,近年来,国家财政部、国家税务总依次制订一系列政策优惠和配套性文档。以便进一步便捷经营者和税收工作人员正确认识减税政策有关现行政策,合理处理工作上碰到的难题,国税总局执行减税政策工作中领导组公司办公室将全国各地现行政策实行全过程中体现的难题开展了整理,供经营者参照学习培训。

2020年,在我国刚开始对一部分制造行业示范点退回一部分所得税留抵出口退税。依据《国家财政部 国家税务总 中国海关总署有关推进增值税改革相关现行政策的公示》(国家财政部 国家税务总 海关总署公告2020年第39号)要求,自2020年4月1日起,在我国刚开始全方位实施留抵出口退税规章制度,已不区别制造行业,要是所得税一般纳税人符合要求的标准,都能够申请办理退回所得税增减留抵税额。以便适用高端装备制造发展趋势,前不久,国家财政部、国家税务总又发布了《有关确立一部分高端装备制造所得税期终留抵出口退税现行政策的公示》(国家财政部 国家税务总公示2020年第84号,下称“84号公示”),扩大了一部分高端装备制造的出口退税额度,针对满足条件的增减留抵退税额容许在预估时足额退回,所得税留抵出口退税政策优惠进一步放宽。

下列15个难题,给你详细说明留抵出口退税热点话题,赶快个人收藏学习培训。

1.什么叫增减留抵税额?

答:增减留抵税额,就是指与2020年3月末对比新提升的期终留抵税额。

2.为何只对增减一部分给与出口退税?

答:对增减一部分给与出口退税,一方面是根据激励公司扩大再生产的考虑到,另一方面是根据财政局可承受力的考虑到,若一次性将总量和增减的留抵税额所有出口退税,财政局短时间不能承担。因此此次只对增减一部分执行留抵出口退税,总量一部分视状况逐渐消化吸收。

3.需不需要设置持续六个月增减留抵税额超过零,且第六个月增减留抵税额高于50万余元的出口退税标准?

答:这关键是根据出口退税高效率和成本费经济效益的考虑到,持续六个月增减留抵税额超过零,表明所得税一般纳税人常态存有留抵税额,只靠本身企业安全生产无法短时间消化吸收,因此必须给与出口退税;高于50万余元,是给出口退税金额设定的门坎,小于这一规范给与出口退税,会危害行政效率,也会提升经营者的办税承担。

(注:依据“84号公示”要求,一部分高端装备制造经营者申请办理留抵出口退税的标准之一为“自2020年6月1日起,增减留抵税额超过零”。)

4.纳税信用等级为M级的新办所得税一般纳税人是不是能够 申请办理留抵出口退税?

答:出口退税规定的标准之一是纳税信用等级为A级或是B级,纳税信用等级为M级的经营者不符《国家财政部 国家税务总 中国海关总署有关推进增值税改革相关现行政策的公示》(国家财政部 国家税务总 海关总署公告2020年第39号)要求的申请办理退回增减留抵税额的标准。

5.经营者申请办理留抵出口退税要以哪家時间的纳税信用等级明确经营者是不是满足条件?

答:税务局依据经营者申请办理留抵出口退税本期的纳税信用等级来分辨是不是符合要求标准。假如在申请办理时符合要求标准,之后级别被调节为C、D级,税务局不追讨已退税款。但经营者之后再度申请办理留抵出口退税时,假如信誉等级为C、D级,则不可以再度享有该现行政策。

6.需不需要限制申请办理出口退税前36月未因逃税被税务局惩罚2次及左右?

答:《中华共和国刑诉法》第二百零一条第四款要求:“有第一款个人行为,经税务局依规下发追讨通告后,补交应缴税金,交纳税款滞纳金,已受行政许可的,未予追责刑事处罚。可是,五年内部原因躲避交纳税金受到刑事处分或是被税务局给与二次左右行政许可的以外”,留抵出口退税依照刑诉法规范干了标准。

7.申请办理留抵出口退税的标准是啥?

答:一共有五个标准。一是以2020年4月税金隶属期起,持续6月增减留抵税额均超过零,且第六个月增减留抵税额高于50万余元;二是纳税信用等级为A级或是B级;三是申请办理出口退税前36月未产生骗领留抵出口退税、进出口退税或是虚开增值税增值税专票情况的;四是申请办理出口退税前36月未因逃税被税务局惩罚2次及左右;五是自2020年4月1日起未享有即征即退或先征后返(退)现行政策。

(注:依据“84号公示”要求:自2020年6月1日起,另外合乎下列标准的一部分高端装备制造经营者,能够 自2020年7月及之后税务申报期向负责人税务局申请办理退回增减留抵税额:1.增减留抵税额超过零;2.纳税信用等级为A级或是B级;3.申请办理出口退税前36月未产生骗领留抵出口退税、进出口退税或虚开增值税增值税专票情况;4.申请办理出口退税前36月未因逃税被税务局惩罚2次及左右;5.自2020年4月1日起未享有即征即退、先征后返(退)现行政策。)

8.出口退税测算层面,进行组成占比代表什么意思?应当怎样测算?

答:进行组成占比,就是指2020年4月至申请办理出口退税前一税金隶属期限内已抵税的所得税增值税专票(含税控盘机动车辆市场销售统一发票)、中国海关进口增值税专用型交款书、解缴税金完税凭证标明的所得税额占当期所有已抵扣进项税的比例。测算时,必须将所述税票归纳后计算所占的比例。

9.退税流程层面,为何务必要在申请期限内提交申请?

答:留抵税额是个时等级,会伴随着所得税一般纳税人每一期的申请状况产生变化,因此递交留抵退税申请务必在申报期进行,以防对出口退税金额测算和事后结转造成危害。

10.申请办理留抵出口退税的所得税一般纳税人,若另外产生出口商品劳务公司、产生跨境电商应纳税额个人行为,应怎样申请出口退税?

答:所得税一般纳税人出口商品劳务公司、产生跨境电商应纳税额个人行为,可用免抵退税方法的,申请办理免抵退税后工资,仍合乎留抵出口退税要求标准的,能够 申请办理退回留抵税额,换句话说要依照“先免抵退税,后留抵出口退税”的标准开展分辨;另外,可用免出口退税方法的,有关进项税不可用作退回留抵税额。

11.所得税一般纳税人获得退回的留抵税额后,应怎样开展结转?

答:所得税一般纳税人获得退回的留抵税额后,应相对调减本期留抵税额,并在申报单和财务核算中给予体现。

12.加计抵扣增值税额能够 申请办理留抵出口退税吗?

答:加计抵扣增值税现行政策归属于税收优惠政策,依照经营者可抵税的进项税的10%测算,用作抵扣增值税经营者的应纳税所得额。但加计抵扣增值税额并非经营者的进项税,从加计抵减额的产生体制看来,加计抵扣增值税不容易产生留抵税额,因此也不可以申请办理留抵出口退税。

13.本次推进增值税改革中,所得税期终留抵出口退税涉及到的大城市维护保养基本建设税、教育附加费和地区文化教育额外怎样测算?

答:本次推进增值税改革涉及到所得税期终留抵出口退税也可用《国家财政部 国家税务总有关所得税期终留抵出口退税相关大城市维护保养基本建设税教育附加费和地区文化教育额外现行政策的通告》(税务总局〔2020〕80号)要求,即对推行所得税期终留抵出口退税的经营者,容许其从大城市维护保养基本建设税、教育附加费和地区文化教育额外的记税(征)根据中扣减退回的所得税税额。

14.经营者未具体获得即征即退税是不是归属于“未享有即征即退”,可否退回留抵税额?

答:经营者当在2020年3月31此前申请办理即征即退且合乎现行政策要求,在4月1今后接到退税款,归属于“未享有即征即退”的经营者,能够 按照规定申请办理退回留抵税额;经营者在2020年4月1今后申请办理并享有即征即退现行政策的,则不归属于“未享有即征即退”。

15.假如即征即退公司(比如融资租赁业务公司)舍弃享有即征即退现行政策,是不是能够 享有留抵出口退税现行政策?

答:依据《国家财政部 国家税务总 中国海关总署有关推进增值税改革相关现行政策的公示》(国家财政部 国家税务总 海关总署公告2020年第39号)第八条要求,能够 申请办理留抵出口退税标准的经营者务必合乎的标准包含“自2020年4月1日起未享有即征即退、先征后返(退)现行政策”。因而,挑选舍弃享有即征即退现行政策,并自2020年4月1日起已不享有即征即退现行政策的经营者,能够 按所述要求享有留抵出口退税现行政策。 

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