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“暂估入账”这3个问题切莫忽视~

发布时间:2020-01-10 00:00 作者:admin
在公司的平时企业安全生产中,因为支付不立即等几种缘故,购买的库存商品经常出現税票不可以立即抵达的情况,在财务会计解决上,财会人员一般 会对该类库存商品做暂估入账解决。那麼,在做暂估入账财务会计解决时什么难题必须人们留意呢?我们一起瞧瞧吧~

难题1.将所得税进项税暂估入账难题

A公司是一家规模性公司,归属于所得税一般纳税人。以便制造必须,2020年8月,A公司与A企业(所得税一般纳税人)签署材料采购合同,合同规定未税额度100万余元,所得税税额13万余元。A公司应在接到货品并工程验收及格后向A企业足额付款借款,另外A企业向A公司出具所得税增值税专票。8月20日,A公司接到该批货品并工程验收进库。因周转资金焦虑不安A公司无法向A企业付款借款,因而,A企业也未向A公司出具所得税增值税专票。A公司财会人员于当月底干了以下会计账务处理:

借:原料——暂估入库113万余元

贷:应付款113万余元

那麼,A公司财会人员的会计账务处理恰当吗?

依据《国家财政部关于做好<增值税会计解决要求>的通告》(财务会计〔2016〕22号)第二条第一项有关要求:

一般纳税人购入的货品等已抵达并工程验收进库,但并未接到所得税缴税凭据仍未支付的,应在月底按货品明细或有关合作协议书上的价钱暂估入账,不用将所得税的进项税暂估入账。下个月,用红色字体冲回原暂估入账额度,待获得有关所得税缴税凭据并且经过验证后,按应记入有关成本或财产的额度,借记“原料”、“产成品”、“固资”、“无形资产摊销”等学科,按可抵税的所得税额,借记“应交税金——销项税(进项税)”学科,按应对额度,贷记“应付款”等学科。

难题2.暂估额度忘掉红色字体冲回造成反复入帐难题

2020年8月,A公司与B企业(所得税一般纳税人)签署材料采购合同,合同规定未税额度200万余元,所得税税额32万余元,A公司应在接到货品并工程验收及格后向B企业足额付款借款,另外B企业向A公司出具所得税增值税专票。本月,A公司接到该批货品并领料。因周转资金焦虑不安A公司无法向B企业付款借款,因而,B企业也未向A公司出具所得税增值税专票。A公司财会人员小赵于当月底干了以下会计账务处理:

借:原料——暂估入库200万余元

贷:应付款200万余元

借:主营业务成本200万余元

贷:原料200万余元

以后,因财会人员小赵辞职时忘掉告之事后对接工作人员小赵该事宜,2020年11月,A公司向B企业付款了借款232万余元并获得所得税增值税专票,财会人员小赵误认为是一项新的业务流程,因而干了以下会计账务处理:

借:原料200万余元

应交税金——销项税(进项税)32万余元

贷:存款232万余元

当月底,又将原料200万余元所有结转成本本期主营业务成本,可能会导致同一笔原料购置业务流程出現反复入帐结转成本主营业务成本难题。

网编提示:

财会人员在做暂估入账解决时,对于暂估业务流程较多的情况应创建工作记录,便于立即对暂估额度红色字体冲回,防止因反复入帐造成多结转成本造成税收风险性。

难题3.以暂估额度入帐结转成本超出年度汇算清缴期未获得税票难题

2020年12月,A公司与C企业(所得税一般纳税人)签署材料采购合同,合同规定未税额度100万余元,所得税税额16万余元,A公司应在接到货品并工程验收及格后向C企业足额付款借款,另外C企业向A公司出具所得税增值税专票。本月,A公司领料了该批原材料并结转成本本期主营业务成本。截止2020年6月1日,A公司无法向C企业付款借款,因而,C企业也未向A公司出具所得税增值税专票。

那麼,对于此笔业务流程产生的成本费开支,A公司能够 在所得税年度汇算清缴时扣减吗?

依据《国税总局有关公布<所得税抵扣凭据管理条例>的公示》(国税总局公示2020年第28号)第九条要求:

公司在地区产生的开支新项目归属于所得税应纳税额新项目的,另一方为已申请办理税务变更的所得税经营者,其开支以税票(包含按规定由税务局代开的税票)做为抵扣凭据。

因而,对于本实例,在所得税年度汇算清缴时A公司要以增值发票做为合理合法合理的抵扣凭据。A公司以暂估额度入帐并结转成本,在所得税年度汇算清缴期限内未获得税票其成本费开支不可以在抵扣。

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